工资概览（2025 年雇主和雇员缴款）

所得税制度 &工资税（2025 年各等级）

• 国民保险缴款（AOW、ANW、荷兰工资税 (WLZ) 包含在第一级税级中。
• 雇主必须预扣工资税 (loonheffing)，并每月将其缴纳给荷兰税务局 (Belastingdienst)。

工资单处理与合规

• 工资单：雇主必须每月发放工资单，详细列明工资总额、税额扣除额和社会保障缴款。
• 付款频率：标准为每月一次；某些行业采用双周付款周期。
• 工资税申报：雇主必须每月提交工资税申报表并提交年终报告 (loonheffing)。
• 年度员工报表：雇主必须向员工提供年度收入报表 (jaaropgave)，用于税务申报。

常设机构 &商业存在风险

• 定义：如果一家公司在荷兰拥有固定营业地点或代表其开展业务的独立代表，则该公司可能被视为在荷兰拥有常设机构 (PE)。
• 常设机构身份的常见触发因素：
  • 在荷兰拥有实体办公室、仓库或其他营业地点。
  • 定期代表公司签订合同的员工或代理人。
  • 非准备性或辅助性的商业活动。

• 税务影响：
  • 如果一家外国公司在荷兰拥有常设机构，则必须在荷兰税务局注册机构，并须就归属于该机构的利润缴纳荷兰企业所得税。
  • 根据业务活动，可能还需要进行增值税登记。

承包商与雇员分类

• 独立承包商 (ZZP-ers)：
  • 承包商 (ZZP) 以自雇人士身份经营，必须在荷兰商会 (KVK) 注册。
  • 雇主不负责为承包商缴纳工资税、社会保障或就业福利。
  • 承包商应为多个客户提供服务，并保留对其工作方式的控制权，以避免重新分类。
• 错误分类的风险：
  • 如果承包商被视为以雇员身份工作，荷兰当局可能会将其重新归类为雇员。
  • 重新分类可能导致追溯工资税负债、社会保障缴款和罚款。

强制性人力资源合规报告

• 雇主注册：雇主在雇用员工之前必须向荷兰税务局 (Belastingdienst) 注册。
• 工资税申报：雇主必须提交月工资纳税申报单（loonheffing）。
• 员工记录保存要求：雇主必须保存至少七年的工资记录。

了解工资单和扣除项目

• 荷兰员工每月都会收到一份工资单，其中详细列明了工资总额、税收扣除项目和社会保障缴款。
• 工资总额的常见扣除项目：
  • 所得税（工资税和国民保险缴款）
  • 员工社会保障缴款
  • 养老金缴款（如适用）
  • 健康保险费扣除项目（如由雇主安排）

社会保障和员工福利

• 国家社会保障体系：荷兰社会保障体系包括：
  • 普通养老金 (AOW)：67 岁及以上居民的基本国家养老金。
  • 遗属福利 (ANW)：在身故时为受抚养人提供的支持。
  • 长期护理 (WLZ)：提供广泛的医疗护理需求保障。
  • 失业保险 (WW)：为符合条件的失业人员提供经济支持。
  • 残疾保险 (WIA)：为因长期残疾而无法工作的员工提供收入补偿。
• 失业救济金 (WW)：工作至少失业前 36 周内，有 26 周符合领取 WW 福利的资格，通常可获得上次工资的 75%（前 2 个月），之后为 70%。

员工税收减免 &抵免

• 标准扣除额：
  • 一般税收抵免：降低所有员工的应税收入。
  • 劳动税收抵免：根据劳动收入提供给员工。
  • 抵押贷款利息扣除：降低房主的应税收入。
• 医疗保险：
  • 所有居民必须参加强制性基本医疗保险 (Zorgverzekering)。
  • 雇主不提供医疗保险，但员工可以根据收入获得医疗津贴。

养老金制度 &退休福利

• 国家养老金 (AOW)：员工根据在荷兰居住的年限累积国家养老金权益。
• 雇主养老金计划：许多雇主参与基于行业的养老基金，在 AOW 之外提供额外的养老金。
• 私人养老金缴款：员工可以选择在私人养老金计划中进行额外储蓄。

特殊外籍人士计划（30% 裁定和工作许可）

• 30% 裁定外籍人士：
  • 因专业技能而受聘的外籍员工可能有资格享受 30% 的工资免税津贴。
  • 该福利最长有效期为 5 年，且需达到工资门槛。
  • 雇主必须代表员工通过荷兰税务机关申请此项裁定。
• 居住地和工作许可：
  • 欧盟/欧洲经济区/瑞士公民无需工作许可。
  • 非欧盟公民需要获得担保居留许可或高技能移民签证，并通过荷兰移民归化局 (IND) 办理。
  • 雇用外国员工的雇主必须满足工作许可审批的薪资门槛要求。

员工常见问题解答

如何查询我的预扣税款？]

员工可以在工资单上查看扣除额，并使用荷兰税务局的在线门户网站进行纳税申报。

• 如果我被解雇，我有哪些权利不公平吗？
  • 员工可以通过UWV（员工保险机构）对解雇提出异议，或向地方法院提起诉讼。
• 我的雇主可以拒绝我的休假申请吗？
  • 雇主必须批准法定休假日，但可以根据业务需要拒绝特定日期的休假。
• 我需要私人健康保险吗？
  • 不需要，但员工必须从荷兰保险公司购买基本健康保险。

企业税与商业激励

• 企业所得税税率：
  • 20万欧元以下的应税收入，税率为19%。
  • 20万欧元以上的应税收入，税率为8%。
• 可抵税的商业支出：
  • 办公费用、员工工资、养老金缴款和专业费用。
  • 与研发、培训和创新激励相关的成本可能有资格获得额外扣除。

研发税收激励与创新盒

• WBSO 研发税收抵免：
  • 雇主可以申请 WBSO 计划，该计划为研发工资成本和费用提供税收减免。
  • 税收抵免涵盖35 万欧元以上研发费用的 32%，以及超过该金额的 16%。
• 创新盒制度：
  • 来自创新活动（专利、研发项目）的利润按降低的 9% 的企业税率（而非 25.8%）征税。
  • 申请资格要求注册知识产权或符合条件的研发认证。

外籍人士税收优惠（30% 裁定）

• 高技能移民 30% 裁定（2025 年）：
• 雇主可以提供高达外籍人士工资 30%的免税津贴，以支付搬迁费用。
• 要获得资格，员工必须至少年收入 46,107 欧元（对于 30 岁以下且拥有硕士学位的员工，则为 35,048 欧元）。
• 该福利最长可享受 5 年。
• 申请必须提交给就业开始后4个月内向荷兰税务局申报。

初创企业与中小企业税收优惠

• 小型企业计划 (KOR)
  • 年营业额低于20,000欧元的企业可申请增值税豁免。
• 初创企业企业税减免
  • 初创企业和扩张型企业可享受早期投资的税收递延和抵扣。
• 荷兰风险投资计划 (DVI)
  • 通过欧盟支持的投资计划提供资金和资本渠道，支持中小企业和初创企业。

2025 年劳工和税务合规重要更新

• 最低工资上调：法定最低工资已上调至每小时 14.10 欧元（适用于 21 岁以上的全职员工）。
• 劳动法修正案：
  • 扩大育儿假福利：带薪休假从9 周增加到 12 周，相当于工资的 70%。
  • 加强弹性工作规定：雇主必须提供拒绝远程工作请求的理由。
  • 新的举报人保护措施：雇主必须实施工作场所举报机制不当行为。
• 工资税和社会保障缴款变化：
  • 雇主社会保障缴款增加至24-28%，具体取决于行业。
  • 员工缴款小幅增加至28%，影响净税后工资。
  • 根据合同类型和雇佣期限调整失业保险费率。
• 企业税调整：
  • 19%企业税税率的最低起征点提高至24.5万欧元（之前为20万欧元）。
  • 增加可持续商业投资的扣除额，以鼓励企业遵守环境、社会和治理 (ESG) 规定。
  • 扩大研发税收抵免（WBSO）：现在涵盖前 375,000 欧元的 35% 研发成本。

合规资源与专家见解

• 荷兰政府就业法规： nl/employment-laws
• 荷兰税务局工资税指南 (2025)： nl/payroll-tax
• 劳动法修正案 &雇主责任： eu/employment-law
• 商业和企业税法变更： gov.nl/corporate-tax